不合規(guī)發(fā)票的解釋：

一是原則性方面，做到三個必須：必須業(yè)務真實、必須票款物一致、必須合理（例如約客戶在高檔酒巴消費報銷入帳就不合理、陪同客戶在高爾夫場所消費的發(fā)票也不合理）；特殊情況的發(fā)票主體名與付款主體名不一致僅限由財政撥款的政府或事業(yè)單位（例如：深圳大學匯豐商學院、深圳大學紀律檢查委員會、深圳大學等可以合并進行會計核算）。

二是發(fā)票開具操作方面，也有必須項目與不必須項目：必須項目是所填開發(fā)票的：客戶主體名稱（必須完全無誤，更不能簡稱）、稅號（統(tǒng)一社會信用代碼）、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、密碼區(qū)無誤，品名不能用行業(yè)名或類別名代替（例如：商品、勞保用品、清潔用品、現(xiàn)代服務、其他現(xiàn)代服務等錯誤品名）、發(fā)票及銷貨清單均不得蓋公章和財務專用章（只能是合規(guī)的發(fā)票專用章）；其他項目不必嚴格要求（例如：地址、電話、銀行帳號信息、開票收款復核人漏填、印章不清析），可以完善。

三是合規(guī)的非增值稅發(fā)票（白條）收款憑證方面：員工出差補助可以用白條報銷入帳。員工被解除勞動關系的合法經(jīng)濟補償金可以用白條報銷入帳。外部人員低于增值稅起征點的勞務費用和零星小額購物可以白條或收據(jù)報銷入帳（例如：臨時清潔工、臨時護花匠、臨時電工、臨時雜工、臨時教師、臨時顧問等各種臨時工）；其中，按次服務或銷售的，金額不超過500元/次，按月多次服務或多次送貨的不超過2萬元/月/項目，（不能理解為月月都可以報銷2萬元，僅限一個月內(nèi)的一個項目結(jié)束），超過起征點的應全額代扣代繳個人所得稅后才能作為合法成本費用核算票據(jù)（超過起征點原則上由稅務局代開增值稅普通發(fā)票，不得使用白條）。合規(guī)收購憑證（餐飲材料、農(nóng)產(chǎn)品、廢品.....）或收款憑證：應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號碼、支出項目或品名、數(shù)量、單價、收款金額等相關信息。

物業(yè)公司，沒有水電許可經(jīng)營范圍，可以開具轉(zhuǎn)售水電費發(fā)票是合法的。其中水費，自來水公司只能開具3%增值稅普通發(fā)票。

這里俏俏告訴你一個不一樣的合規(guī)發(fā)票資訊，有兩種特殊統(tǒng)一發(fā)票的第二聯(lián)《抵扣聯(lián)》不得加蓋發(fā)票專用章和其他公司印章才合規(guī)：①《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、②《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。其中《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》必須一車一票（即數(shù)量必須是1的整數(shù)），不得因為車輛單價高而拆零數(shù)量開具多張發(fā)票。注意：《發(fā)票聯(lián)》必須蓋發(fā)票專用章。

出現(xiàn)不合規(guī)增值稅發(fā)票換開補救期限：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》【國稅總局公告2018年第28號】，明確如下：

情形之一，第六條  企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。即次年5月31日前補開、換開回來。5.31“暫估入帳”仍未取得進項發(fā)票按營業(yè)外收入增加利潤申報企業(yè)所得稅。

情形之二，第十五條  匯算清繳期結(jié)束后，……，企業(yè)應當自稅務局檢查發(fā)現(xiàn)時被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的增值稅發(fā)票、其他外部憑證。

情形之三，第十五條 ……，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，……，自稅務機關書面被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關資料。

“特殊原因”是指：因開發(fā)票方企業(yè)已注銷、撤銷、或依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被司法查封公司、正在進行破產(chǎn)清算、依法債務重組、被稅務機關認定為非正常戶等情形。

證明是特殊原因的申請文件要求：合同或協(xié)議原件、對公銀行轉(zhuǎn)帳回單（不允許現(xiàn)金結(jié)算）、貨物運輸證明、入庫出庫內(nèi)部憑證、會計記帳憑證等及其他資料。

這里重點提示：“換開”以前是不允許的，現(xiàn)在就是為了解決善意取得虛開增值稅發(fā)票已被認證抵扣了的，可以向?qū)Ψ介_具相同內(nèi)容的增值稅專用發(fā)票，予以沖抵進項稅額。這種情況一般是被稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)交易不規(guī)范、不同意抵扣的情形。當然“換開”也有真實業(yè)務的合法情形，例如：不能作廢發(fā)票的銷貨退回，銷售中的各種被客戶扣款罰款。

注：電子發(fā)票按（財會【2020】6號）文件規(guī)定的電子憑證取得和使用。

編輯：侯天寧