一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù)概述

1、免抵退稅的含義

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，實(shí)行增值稅免抵退稅辦法。

財(cái)稅〔2012〕39號(hào)：“生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4）及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍見附件5）出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。”

政策含義：

（1）根據(jù)免抵退計(jì)算辦法，生產(chǎn)企業(yè)有留抵稅額時(shí)，才有當(dāng)期退稅額。無留抵稅額，當(dāng)期只有免抵額。

（2）出口企業(yè)申請(qǐng)出口退稅，需要自行制作電子數(shù)據(jù)，上傳到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部系統(tǒng)，并及時(shí)準(zhǔn)備申報(bào)憑證和備案單證。制作電子數(shù)據(jù)的指引見本文第三部分“申報(bào)中·操作指引”，申報(bào)憑證及備案單證的要求見本文第四部分“申報(bào)后·資料歸檔”。

（3）生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月沒有符合條件的出口免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)，不需要做出口退稅零申報(bào)。

     符合條件是指：電子信息、申報(bào)憑證和備案單證齊全。

（4）生產(chǎn)企業(yè)符合留抵退稅政策的，申請(qǐng)留抵退稅前須先做免抵退稅申報(bào)。如果當(dāng)月沒有符合條件的出口免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)，需要先做出口退稅零申報(bào)，才能申請(qǐng)留抵退稅。

具體操作方法見后文。

注意：沒有申請(qǐng)留抵退稅業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)不需要進(jìn)行出口退稅零申報(bào)。

2、退稅申報(bào)期及收匯期限

國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)：“企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)?！?/span>

國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)：“出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料。”“附件：3.出口貨物不能收匯的原因及證明材料.出口企業(yè)出口貨物因下列原因?qū)е虏荒苁諈R的，應(yīng)提供相應(yīng)的證明材料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。”

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)：“納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。”

國家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)：“（一）納稅人因申報(bào)出口退（免）稅的出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證沒有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，取消出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)，停止報(bào)送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理退（免）稅。（二）納稅人因未收齊出口退（免）稅相關(guān)單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，取消出口退（免）稅延期申報(bào)，停止報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》及相關(guān)舉證資料。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理退（免）稅?！?/span>

政策含義：

（1）企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以報(bào)關(guān)單上“出口日期”為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊退稅憑證及電子信息即可申報(bào)退稅。次年4月增值稅納稅申報(bào)期后申報(bào)，需收匯及額外提交收匯申報(bào)數(shù)據(jù)。

了解收匯申報(bào)的制作方法，可在微信群內(nèi)發(fā)送“收匯申報(bào)”，查看機(jī)器人自動(dòng)回復(fù)。

（2）出口貨物不能收匯的，申請(qǐng)退稅須符合不能收匯條件，否則只能享受出口免稅政策。（國家稅務(wù)局總局公告2013年30號(hào)“附件：3.出口貨物不能收匯的原因及證明材料”）

（3）企業(yè)申報(bào)出口退稅，需收齊有關(guān)憑證（即下文所列申報(bào)資料）。若有關(guān)憑證未能收齊，不符合申報(bào)退稅的條件。無紙化企業(yè)申報(bào)時(shí)可以不提交有關(guān)憑證，但您須誠實(shí)信用的嚴(yán)格按照規(guī)定準(zhǔn)備好這些資料，留存?zhèn)洳椤?o:p>

3、外貿(mào)企業(yè)注意

本文僅針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)政策原理完全不同，為避免發(fā)生操作錯(cuò)誤，建議移步閱讀《外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)納稅服務(wù)提醒》，獲得外貿(mào)企業(yè)指引。（在微信群內(nèi)發(fā)送“申報(bào)提醒”，即可收到機(jī)器人自動(dòng)回復(fù)。）

二、申報(bào)前準(zhǔn)備工作

如果您已經(jīng)報(bào)關(guān)出口了貨物，在退稅申報(bào)前，您需要了解以下內(nèi)容。

1、出口退稅率查詢

（1）不同退稅率適用政策

根據(jù)退稅率不同，出口貨物有退稅、免稅、征稅三種政策。退稅率政策調(diào)整變化的，退稅率適用以報(bào)關(guān)單上實(shí)際出口日期為準(zhǔn)。

①存在出口退稅率，可以按適用退稅率申請(qǐng)退稅。

即：申請(qǐng)出口退稅的貨物，必須有出口退稅率。

退稅商品舉例： 

②出口退稅率是0的商品，有2種情況：

如果提示“免稅”，為享受出口免稅商品（不可申請(qǐng)退稅）；

如果提示“禁止出口/出口不退稅”,須按征稅率視同內(nèi)銷征收增值稅。

（2）退稅率查詢方法

①電子稅務(wù)局查詢：

您可以在“電子稅務(wù)局—出口退稅場景化辦稅—綜合查詢—公眾查詢—出口退稅率查詢”中查詢退稅率。如圖：

②中國出口退稅咨詢網(wǎng)查詢：

進(jìn)入“中國出口退稅咨詢網(wǎng)”，找到退稅率查詢搜索欄，選擇該商品出口時(shí)的年月份，類型選擇“海關(guān)商品碼”，點(diǎn)擊“稅率搜索”完成查找。如圖：

③微信公眾號(hào)查詢;

手機(jī)關(guān)注中國出口退稅咨詢網(wǎng)的微信公眾號(hào)“出口退稅”，在“在線服務(wù)”中點(diǎn)擊“稅率查詢”查詢。 

2、進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票處理

生產(chǎn)企業(yè)取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”做抵扣勾選，并進(jìn)行簽名確認(rèn)，不需要區(qū)分內(nèi)銷外銷用途。

對(duì)于用于出口免稅商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可抵扣，需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

對(duì)于無法劃分免稅進(jìn)項(xiàng)的：

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條：“一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)”

3、出口發(fā)票的開具要求

出口企業(yè)出口貨物后，須開具出口發(fā)票（銷售發(fā)票）。

2015年12月1日起，出口企業(yè)應(yīng)使用五聯(lián)版增值稅普通發(fā)票。您可以聯(lián)系辦稅廳，增加購買五聯(lián)增值稅普通發(fā)票的權(quán)限。

出口發(fā)票的開具除遵守增值稅普通發(fā)票的開具規(guī)則外，還要符合出口退稅相關(guān)要求：

（1）出口發(fā)票以人民幣開具

發(fā)票票面金額為美元FOB價(jià)換算為人民幣價(jià)格。匯率由中國人民銀行公布，按出口報(bào)關(guān)單注明的出口日期，可選擇當(dāng)月1日或出口當(dāng)天，一經(jīng)確定1個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

（2）出口發(fā)票稅率欄的選擇

根據(jù)上文查詢到的貨物退稅、免稅、征稅的情況，選擇開具出口發(fā)票適用的稅率：

①出口退稅的貨物，出口發(fā)票稅率欄選擇“零稅率”；

②出口免稅的貨物，出口發(fā)票稅率欄選擇 “免稅”。開票系統(tǒng)需要設(shè)置享受優(yōu)惠政策為“是”，優(yōu)惠類型選擇“免稅”。

③出口征稅的貨物，出口發(fā)票稅率欄選擇適用征稅稅率。

放棄退稅，轉(zhuǎn)為免稅或征稅的出口貨物，出口發(fā)票沖紅后按相應(yīng)要求重新開具。

（3）出口發(fā)票備注欄

出口發(fā)票備注欄里需注明：

提單號(hào)、成交方式、成交總價(jià)、第二計(jì)量單位。

開票限額不夠的企業(yè)可自行前往辦稅廳申請(qǐng)?zhí)岣唛_票限額，或開在多張發(fā)票上。

4、增值稅申報(bào)表填寫規(guī)范

出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的當(dāng)月開具銷售發(fā)票，次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

出口退稅無電子信息的數(shù)據(jù)也應(yīng)正常進(jìn)行賬務(wù)處理和增值稅納稅申報(bào)。

（1）出口銷售額

A.出口退稅的貨物填寫：

①主表—第7行—“免、抵、退辦法出口銷售額”欄次。

②附表（一）第16欄——“免抵退稅”—“貨物及加工修理修配勞務(wù)”—3列“開具其他發(fā)票”。

B.出口免稅的貨物填寫：

①主表第8、9欄——“免稅貨物銷售額”欄次。

②附表（一）第18欄——“免稅”—“貨物及加工修理修配勞務(wù)”—3列“開具其他發(fā)票”。

③出口免稅的貨物填報(bào)附表《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》—— “二、免稅項(xiàng)目”——其中“出口免稅”欄次。第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”：填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。一般納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第8行“免稅銷售額”欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。（小規(guī)模納稅人不填寫本欄。）

C. 出口征稅的貨物填寫：

    按照適用征稅率，填入附表1“征稅項(xiàng)目”中。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額

生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)上文查詢到的出口貨物退稅、免稅、征稅的情況，進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式不同：

A.出口退稅的貨物，出口征稅的貨物：

對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額正常抵扣。

B.出口免稅的貨物：

對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。將這部分稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填入附表（二）第14欄——“免稅項(xiàng)目用”。

（3）上期出口退稅額填寫（主表第15欄）

企業(yè)退稅流程完成后，在次月申報(bào)增值稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)將退稅額自動(dòng)提取至主表第15欄 “免、抵、退應(yīng)退稅額”，同時(shí)留抵稅額相應(yīng)減少。

 企業(yè)要注意檢查，上期退稅額是否已經(jīng)自動(dòng)提取至15欄，如系統(tǒng)未成功提取的，請(qǐng)企業(yè)根據(jù)本文“四、申報(bào)后?資料歸檔——6、退稅流程完成后，注意增值稅申報(bào)表主表第15欄的填寫”的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行檢查核對(duì)。

（4）附加稅費(fèi)情況表（附表五）中免抵稅額的填寫

填表說明：“增值稅免抵稅額”應(yīng)填寫上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額。

系統(tǒng)現(xiàn)在可自動(dòng)提取您上月核準(zhǔn)的免抵稅額，如發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)提取不正確，請(qǐng)及時(shí)和出口退稅辦公室聯(lián)系。

填表解讀：

①應(yīng)填的免抵額，為稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵額，非企業(yè)申報(bào)的免抵額。因生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)入調(diào)查評(píng)估會(huì)產(chǎn)生分流流程，造成核準(zhǔn)免抵額與企業(yè)申報(bào)額產(chǎn)生差異。企業(yè)需自行查詢上期稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵額的準(zhǔn)確金額，查詢路徑為：“電子稅務(wù)局--出口退稅場景化辦稅--退稅進(jìn)度”。

②填入下個(gè)月申報(bào)表。不要在申報(bào)退稅的當(dāng)期填寫。填錯(cuò)的改本月申報(bào)表。生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)出口退稅審核的增值稅申報(bào)表，將無法更改，所以請(qǐng)慎重填寫此欄數(shù)據(jù)。

詳細(xì)填寫案例見本文第四部分：“四、申報(bào)后--6、附表5填寫規(guī)則與案例”。

7、常用的相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)限

本部分僅列舉常見時(shí)限，隨著新文件出臺(tái)，后續(xù)時(shí)限發(fā)生變動(dòng)，以國家稅務(wù)總局、山東省稅務(wù)局發(fā)布的內(nèi)容為準(zhǔn)。同時(shí)“泰山區(qū)出口退稅企業(yè)微信群”會(huì)發(fā)送群通知，無法保證一對(duì)一通知到每個(gè)企業(yè)。

（1）來料加工免稅證明開具期限

國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)第九條，“從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來料加工免稅證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工免稅證明》。”

（2）來料加工免稅證明核銷

國家稅務(wù)總局公告2015年第29號(hào)第五條：“五、出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的次年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)……未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅、消費(fèi)稅。”

（3）委托出口貨物證明

國家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)第十一條:“十一、委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)。”

注意：委托出口貨物證明和代理出口貨物證明是不同的。

委托出口貨物證明：出口企業(yè)或其他企業(yè)委托出口國家取消出口退稅的貨物，委托方在上述規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。

（4）進(jìn)料加工年度核銷

國家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)第九條：“生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊（賬冊）項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷的，對(duì)該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦理?！?/span>

（5）免稅申報(bào)時(shí)間

國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)第九條：“出口貨物免稅申報(bào)時(shí)間如下：……②其他企業(yè)出口的免稅貨物勞務(wù)：在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）；③出口的原享受退稅的貨物勞務(wù)，在確定免稅的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。”

三、申報(bào)中操作指引

當(dāng)您完成了出口退稅“申報(bào)前”的相關(guān)操作，準(zhǔn)備申請(qǐng)出口退稅，可以繼續(xù)進(jìn)行以下操作。

1、登陸出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

正如您在《備案提醒》中了解的內(nèi)容，出口退稅業(yè)務(wù)需要納稅人自己制作電子數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可以通過在線版申報(bào)系統(tǒng)或離線版系統(tǒng)制作。

（1）在線版系統(tǒng)：從“電子稅務(wù)局”—“出口退稅管理”或者“出口退稅場景化辦稅”進(jìn)行申報(bào)。

在線版系統(tǒng)優(yōu)點(diǎn)——登陸網(wǎng)站即可使用，不需要升級(jí)；數(shù)據(jù)自動(dòng)同步，不需要讀入反饋。缺點(diǎn)——偶爾進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，部分?jǐn)?shù)據(jù)無法帶出等，此時(shí)需要等待，或使用單機(jī)版制作。

建議業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)選擇在線版申報(bào)系統(tǒng)。

（獲取在線版系統(tǒng)的操作ppt，在微信群內(nèi)發(fā)送“在線申報(bào)”可收到自動(dòng)回復(fù)。）

（2）離線版系統(tǒng)：從“中國出口退稅咨詢網(wǎng)→下載中心→生產(chǎn)企業(yè)出口退稅離線版申報(bào)系統(tǒng)”下載。軟件操作可下載“操作指南”自行學(xué)習(xí)。“下載中心”模塊中下載最新版申報(bào)系統(tǒng)和最新退稅率文庫。

軟件版優(yōu)點(diǎn)——運(yùn)行穩(wěn)定，填表時(shí)自帶填表說明。缺點(diǎn)——需要下載“離線版生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”，進(jìn)行軟件安裝；申報(bào)后需要讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋來同步數(shù)據(jù)，以免數(shù)據(jù)錯(cuò)漏；需要時(shí)刻關(guān)注我局微信群發(fā)布的升級(jí)通知，在中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載升級(jí)包，將軟件版本和退稅率庫與稅務(wù)系統(tǒng)同步，否則數(shù)據(jù)版本滯后，無法報(bào)入稅務(wù)系統(tǒng)。

提醒：如果您是申報(bào)退稅多年的生產(chǎn)企業(yè)，重新安裝離線版系統(tǒng)后，必須下載近兩年的全年反饋，按照年份由遠(yuǎn)及近的順序，讀入離線版出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。獲取反饋下載以及讀入系統(tǒng)的操作，在微信群內(nèi)發(fā)送“反饋操作”可收到自動(dòng)回復(fù)。

該申報(bào)系統(tǒng)僅供納稅人注冊、使用，與稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的內(nèi)部系統(tǒng)完全不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法指導(dǎo)大家所有的申報(bào)端操作。企業(yè)關(guān)于申報(bào)軟件的操作問題，請(qǐng)咨詢大連龍圖技術(shù)服務(wù)單位。電話在出口退稅咨詢網(wǎng)可自行查找：

 2、制作申報(bào)數(shù)據(jù)包并上傳

（獲取在線版或者離線版申報(bào)系統(tǒng)的操作ppt，在微信群內(nèi)發(fā)送“在線申報(bào)”或者“離線版”可收到操作課件。）

企業(yè)制作好加密的數(shù)據(jù)包，通過電子稅務(wù)局-出口退稅場景化辦稅-退稅申報(bào)的對(duì)應(yīng)模塊的“離線申報(bào)”，或者電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報(bào)-對(duì)應(yīng)模塊的“離線申報(bào)”，或者電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-出口退稅自檢服務(wù)-免抵退稅數(shù)據(jù)自檢-對(duì)應(yīng)模塊的“離線申報(bào)”，這三種路徑，進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢、數(shù)據(jù)申報(bào)，并點(diǎn)擊正式申報(bào)，成功上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

3、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)注意事項(xiàng)

（1）申報(bào)批次與當(dāng)月所屬期一致

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)批次必須與當(dāng)月所屬期一致。生產(chǎn)企業(yè)必須先申報(bào)增值稅，再申報(bào)出口退稅。

例如，2020年4月申報(bào)的增值稅所屬期202003，則出口退稅退稅申報(bào)批次必須是202003，否則將無法通過系統(tǒng)審核。

（2）出口免稅及征稅的貨物，不需要進(jìn)行【出口退稅】申報(bào)操作

不需要在電子稅務(wù)局“出口退稅管理”或“出口退稅場景化辦稅”或“離線版生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行出口退稅申報(bào)操作。僅填寫增值稅申報(bào)表，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，留存要求見后文?o:p>

（3）自檢疑點(diǎn)一定要先改再報(bào)！

自檢時(shí)，系統(tǒng)若出現(xiàn)疑點(diǎn)提示，無論是“可以挑過”或“不可挑過”，企業(yè)都需要根據(jù)疑點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)檢查，查找疑點(diǎn)提示的原因，并加以修正。

若未解決問題原因，強(qiáng)行帶著疑點(diǎn)申報(bào)，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將不予通過，增加企業(yè)與稅務(wù)人員雙方的麻煩。如圖

（4）離岸價(jià)與出口報(bào)關(guān)單上離岸價(jià)不一致

若《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，系統(tǒng)會(huì)產(chǎn)生疑點(diǎn)，企業(yè)需自行排查可能的原因：

①如屬于非美元報(bào)關(guān)的其他幣種，核實(shí)在折算美元時(shí)匯率是否用錯(cuò)，或者是否存在沒有折算直接填寫數(shù)據(jù)的情況；

②如屬于非FOB的交易方式，核實(shí)是否折算成FOB價(jià)；

③如屬于報(bào)關(guān)錯(cuò)誤，聯(lián)系海關(guān)修改報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)；

④在錄入數(shù)據(jù)時(shí)，核實(shí)錄入數(shù)量和計(jì)量單位是否一致、填寫正確；

⑤屬于海關(guān)傳輸數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，撥打電子口岸服務(wù)電話010-95198，請(qǐng)海關(guān)進(jìn)行核實(shí)并重新發(fā)送數(shù)據(jù)；

⑥如不屬于以上幾種情況，且離岸價(jià)確有差異，根據(jù)實(shí)際情況，填報(bào)《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》。

（5）退稅進(jìn)度查詢

您可以在電子稅務(wù)局“出口退稅場景化辦稅”—“退稅進(jìn)度”模塊查詢退稅流程審核進(jìn)度，該進(jìn)度與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部有一定時(shí)間差。

系統(tǒng)提示流程發(fā)放后，一般幾日內(nèi)即可實(shí)現(xiàn)退稅款到賬，企業(yè)注意查收。

（6）轉(zhuǎn)入調(diào)查評(píng)估的數(shù)據(jù)會(huì)生成分流流程

若“退稅進(jìn)度”模塊查詢到流程顯示已結(jié)束，但顯示的退稅額小于申報(bào)退稅額，原因是產(chǎn)生了轉(zhuǎn)入調(diào)查評(píng)估的分流數(shù)據(jù)。分流流程與免抵退申報(bào)主流程分別審核，分流流程需等待分局完成評(píng)估后才結(jié)束。

分流流程未結(jié)束不影響生產(chǎn)企業(yè)下期繼續(xù)申報(bào)免抵退稅。

（7）分流流程退稅額將與下一次申報(bào)的數(shù)據(jù)合并核準(zhǔn)退稅

生產(chǎn)企業(yè)分流流程結(jié)論為“準(zhǔn)予退稅”的，流程發(fā)放后退稅額與免抵稅額會(huì)在系統(tǒng)里累計(jì)，不會(huì)單獨(dú)生成退稅款。退稅額與下一次申報(bào)的免抵退流程合并核準(zhǔn)退稅。

該分流流程相關(guān)規(guī)則將影響到增值稅申報(bào)表主表“免抵退應(yīng)退稅額”及附加稅費(fèi)情況表（附表五）中免抵額的填寫，企業(yè)務(wù)必注意。申報(bào)表填寫案例見“四、申報(bào)后”相關(guān)部分。

（8）生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)評(píng)估流程不再影響下月申報(bào)

由于生產(chǎn)企業(yè)每個(gè)月僅可申報(bào)一次出口退稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)系統(tǒng)中每月僅允許1個(gè)申報(bào)流程存在。

離線版系統(tǒng)上線后，除因首次申報(bào)轉(zhuǎn)入調(diào)查評(píng)估的批次，需要等待首次核實(shí)流程結(jié)束之后才可繼續(xù)申報(bào)下一批次外，非首次申報(bào)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)入調(diào)查評(píng)估的批次，系統(tǒng)會(huì)將疑點(diǎn)數(shù)據(jù)單獨(dú)生成分流流程，主流程正常發(fā)放，不再耽誤生產(chǎn)企業(yè)繼續(xù)申報(bào)免抵退。

3、每月退稅申報(bào)期

出口退稅申報(bào)期與增值稅征期一致。當(dāng)增值稅申報(bào)期結(jié)束后，電子稅務(wù)局將關(guān)閉正式申報(bào)通道，企業(yè)可關(guān)注國家稅務(wù)總局發(fā)布的增值稅申報(bào)期，務(wù)必在增值稅申報(bào)期內(nèi)上傳出口退稅數(shù)據(jù)。

注意：關(guān)閉正式申報(bào)通道，不影響大家進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢。 

4、無電子信息的處理

生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅需要報(bào)關(guān)單信息，此類信息由海關(guān)系統(tǒng)傳輸?shù)匠隹谕硕愊到y(tǒng)需要時(shí)間，2個(gè)月以內(nèi)收到信息為正常。沒有報(bào)關(guān)單信息的，流程無法通過，企業(yè)應(yīng)刪除無信息的數(shù)據(jù)，等待收到電子信息后再進(jìn)行申報(bào)。

（若您想加快收到電子信息的效率，可以在微信群內(nèi)發(fā)送“沒信息”，會(huì)收到自動(dòng)回復(fù)，按指引進(jìn)一步操作。）

5、“退稅匯總計(jì)算”小窗口填寫規(guī)范

“退稅匯總計(jì)算”小窗口的數(shù)據(jù)填寫源于增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，稅務(wù)系統(tǒng)審核環(huán)節(jié)將進(jìn)行校驗(yàn)比對(duì)，如填寫不準(zhǔn)確將無法繼續(xù)。

當(dāng)前“退稅匯總計(jì)算”小窗口包括兩個(gè)數(shù)據(jù)：①納稅表不得抵扣累加；②期末留抵稅額。相應(yīng)的填寫說明如下：

（1）納稅表不得抵扣累加（累加非累計(jì)）

該項(xiàng)填寫邏輯為：“大于上次已申報(bào)匯總表所屬期，且小于等于當(dāng)前所屬期”的增值稅納稅申報(bào)表附表2-18欄“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)累加之和；（特定區(qū)間內(nèi)累加，非全年累計(jì)）

（2）期末留抵稅額

為當(dāng)前申報(bào)所屬期增值稅申報(bào)表的期末留抵額。（當(dāng)期額）

（3）填寫示例

例1：企業(yè)非連續(xù)申報(bào)時(shí)：

假如生產(chǎn)企業(yè)上次申報(bào)退稅的所屬期為202103，當(dāng)前申報(bào)的所屬期為202106。則202104和202105為未申報(bào)月份。

“納稅表不得抵扣累加”=202104+202105+202106對(duì)應(yīng)增值稅附表2-18欄-“不得抵扣稅額”之和（其他欄次的不得抵扣稅額不填入該累加，請(qǐng)注意）。

“期末留抵”=202106所屬期（申報(bào)當(dāng)期）的增值稅表主表20欄期末留抵稅額。

例2：企業(yè)在連續(xù)申報(bào)時(shí)：

假如生產(chǎn)企業(yè)上次申報(bào)退稅的所屬期為202103，當(dāng)前申報(bào)的所屬期為202104。不存在未申報(bào)月份。小窗所填寫的均為201804所屬期的當(dāng)期數(shù)。

“納稅表不得抵扣累加”=202104所屬期增值稅附表2-18欄-“不得抵扣稅額”；

“期末留抵稅額”=202104所屬期增值稅表的期末留抵稅額。

總結(jié)：“累加”數(shù)是特定區(qū)間內(nèi)累加，非全年累計(jì)，需要企業(yè)根據(jù)往期增值稅申報(bào)表，將相應(yīng)期間內(nèi)未申報(bào)月份的數(shù)據(jù)手動(dòng)加總計(jì)算。填寫不一致將無法通過審核！

6、備案后首次申報(bào)出口退稅，必經(jīng)實(shí)地核實(shí)流程

企業(yè)首次申報(bào)出口退稅后，需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，當(dāng)月無法退稅。實(shí)地核實(shí)需要檢查相關(guān)資料，包括但不限于：申報(bào)資料、備案單證、會(huì)計(jì)賬簿憑證。

請(qǐng)企業(yè)提前學(xué)習(xí)相關(guān)政策，準(zhǔn)備好相關(guān)資料并裝訂，等待您的稅源管理分局與您聯(lián)系。企業(yè)也可主動(dòng)聯(lián)系分局。

注意：首次申報(bào)實(shí)地核查必約談法定代表人，其他人員根據(jù)核查人員要求進(jìn)行約談。請(qǐng)務(wù)必注意是否符合實(shí)名制辦稅要求。

四、申報(bào)后資料歸檔

企業(yè)根據(jù)前文的提示，制作好加密的數(shù)據(jù)包后，通過“電子稅務(wù)局-出口退稅綜合服務(wù)中心”上傳申報(bào)電子數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)上傳成功后，非無紙化企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紙質(zhì)資料，才能通過數(shù)據(jù)受理環(huán)節(jié)，無紙化企業(yè)不需要提交紙質(zhì)資料，即可通過受理環(huán)節(jié)。

企業(yè)完成申報(bào)后，相關(guān)申報(bào)資料及備案單證需按要求進(jìn)行留存?zhèn)洳?。無紙化企業(yè)的申報(bào)資料及備案單證也需要留存?zhèn)洳椤?o:p>

1、申報(bào)資料文件依據(jù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)：“企業(yè)應(yīng)在……申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。”因此，企業(yè)辦理出口貨物增值稅免退稅申報(bào)的前提條件，是收齊有關(guān)憑證（即下文所列申報(bào)資料）。

出口退稅電子數(shù)據(jù)確認(rèn)申報(bào)后，非無紙化企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紙質(zhì)資料，才能通過數(shù)據(jù)受理環(huán)節(jié)，提交地址是：東湖路501號(hào)稅務(wù)局201辦公室。無紙化企業(yè)受理環(huán)節(jié)不需要提交紙質(zhì)資料。

無論是否是無紙化企業(yè)，有關(guān)憑證未能收齊，不符合申報(bào)退稅的條件。所有企業(yè)都應(yīng)將申報(bào)資料按申報(bào)批次進(jìn)行整理、裝訂。

2、申報(bào)資料具體內(nèi)容

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅的有關(guān)憑證（申報(bào)資料）有：

（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》

（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》

（3）增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)（即銷售發(fā)票，企業(yè)須購買五聯(lián)版發(fā)票，出口退稅的貨物按0稅率開具。詳細(xì)要求見前文）

特殊情況下所需的申報(bào)資料有：

（4）委托出口的貨物，提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

（注：由外貿(mào)綜服企業(yè)開具《代理出口貨物證明》的出口業(yè)務(wù)，委托企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，不再提供紙質(zhì)《代理出口貨物證明》。）

（5）四類企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)，以及非四類企業(yè)的超期申報(bào)數(shù)據(jù)，需制作收匯申報(bào)電子數(shù)據(jù)以及提供：《出口貨物收匯申報(bào)表》及對(duì)應(yīng)貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）。

（注：超期的含義，見本文第一部分“一、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)業(yè)務(wù)概述—2、退稅申報(bào)期及收匯問題”。相關(guān)文件見《國家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)》《國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)》《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)》《國家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)》）

（若您想了解如何錄入收匯申報(bào)的電子數(shù)據(jù)，可以在微信群內(nèi)發(fā)送“收匯申報(bào)”，會(huì)收到自動(dòng)回復(fù)，按指引進(jìn)一步操作。）

（7）不能收匯，但符合視同收匯條件的，提供《出口貨物不能收匯申報(bào)表》

（注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)，“出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的……向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理?！?）

（9）其他特殊情況，如對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物、境外投資的出口貨物等，需要提供其他申報(bào)資料。

3、申報(bào)資料裝訂要求

企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)后，需要將申報(bào)資料進(jìn)行裝訂。評(píng)估檢查時(shí)不接受散裝的、零散的資料。紙質(zhì)資料的準(zhǔn)備要求有：

（1）憑證裝訂規(guī)范

①裝訂要求

不實(shí)行無紙化管理的出口企業(yè)，進(jìn)行退（免）稅申報(bào)時(shí)須提供的原始憑證，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》按申報(bào)順序裝訂成冊。

裝訂內(nèi)容：出口發(fā)票第三聯(lián)。（不需裝訂報(bào)關(guān)單。）

裝訂要求：訂書機(jī)裝訂或線裝，裝訂后不會(huì)輕易拆散，防止資料遺失。不受理活頁裝訂的資料，如夾子，曲別針等。

②生產(chǎn)企業(yè)的資料須裝在資料袋中。

③申報(bào)資料按順序裝在資料袋中。資料袋封面粘貼“資料袋封皮”（見附錄）。封皮中的內(nèi)容要填寫齊全（申報(bào)年月、報(bào)送資料、退稅額、免抵額，報(bào)送人、報(bào)送日等），企業(yè)名稱處加蓋公章。

（2）憑證內(nèi)容齊全

①出口明細(xì)表等資料，加蓋公章。

②所有發(fā)票加蓋發(fā)票專用章齊全。

③簽字處：辦稅人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人簽字齊全。一個(gè)人擔(dān)任多個(gè)職務(wù)的，也都簽字。

④日期處：簽上填寫日期。

4、出口退稅貨物，備案單證管理（必做，重要?。?o:p>

根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)），出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

（1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

（2）出口貨物裝貨單（如果沒有紙質(zhì)裝貨單，可用海關(guān)無紙化放行通知書來代替）；

（3）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。

注意：（1）退稅報(bào)送資料與備案單證是兩類資料。

相同之處是：都需按申報(bào)順序裝訂，并妥善存放。檢查時(shí)不接受企業(yè)擺出一堆零散材料讓稅務(wù)人員挑選。

對(duì)備案單證含義不了解、單證英文字樣看不懂的，可以在公眾號(hào)“進(jìn)出口財(cái)稅通”搜索歷史文章學(xué)習(xí)，不接受“看不懂”“不了解”等理由。

（2）未能按國家文件要求進(jìn)行備案單證管理的，不予退稅，視核查情況免稅或者征稅處理，還可能會(huì)觸發(fā)處罰條款。

文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局2013年12號(hào)公告、2012年24號(hào)公告，財(cái)稅2012年39號(hào)文件，請(qǐng)企業(yè)務(wù)必詳細(xì)學(xué)習(xí)以上文件。

部分條款摘錄：

①國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)：“（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照……予以處罰：1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。”

②國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)：“（八）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案……的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。”

（3）首次實(shí)地核查必查單證，單證不符合規(guī)定的，無法通過首次核查。無紙化企業(yè)也需要將相關(guān)單證裝訂整理，按要求留存?zhèn)洳椤?o:p>

5、出口免稅貨物，相關(guān)憑證需留存?zhèn)洳?o:p>

對(duì)于選擇享受出口免稅政策（不退稅）的貨物，按前文相關(guān)指引進(jìn)行免稅發(fā)票開具、增值稅免稅申報(bào)后，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年12號(hào)要求，企業(yè)應(yīng)將以下憑證按出口日期裝訂成冊，留存企業(yè)備查：

①出口貨物報(bào)關(guān)單；

②屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)。

注意：如果您未取得合法有效的憑證，通常是指連增值稅普通發(fā)票都沒有取得，您相應(yīng)的出口貨物適用征稅政策。

6、增值稅主表15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”及附加稅費(fèi)情況表（附表五）“免抵稅額”填寫規(guī)則與案例

（1）分流流程系統(tǒng)規(guī)則

當(dāng)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)需要轉(zhuǎn)入調(diào)查評(píng)估時(shí)，系統(tǒng)會(huì)將相應(yīng)的明細(xì)數(shù)據(jù)生成單獨(dú)的分流流程，主流程與分流流程分別審核。企業(yè)可在“出口退稅場景化辦稅”—“退稅進(jìn)度”模塊查詢已完成的退稅審批金額。

生產(chǎn)企業(yè)分流流程結(jié)論為“準(zhǔn)予退稅”的，流程發(fā)放后退稅額與免抵稅額會(huì)在系統(tǒng)里累計(jì)，不會(huì)單獨(dú)生成退稅款。相應(yīng)金額將與企業(yè)下一次申報(bào)的免抵退主流程合并核準(zhǔn)退稅。企業(yè)可以“退稅進(jìn)度”模塊查詢的金額確定稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的準(zhǔn)確金額。

該系統(tǒng)規(guī)則將影響到增值稅申報(bào)表主表“免抵退應(yīng)退稅額”及附加稅費(fèi)情況表（附表五）中免抵額的填寫，企業(yè)務(wù)必注意。

（2）增值稅填表規(guī)則

 增值稅主表第15欄 “免、抵、退應(yīng)退稅額”：填寫上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅退稅額，根據(jù)表間關(guān)系參與計(jì)算，本期留抵稅額相應(yīng)減少。 

附加稅費(fèi)情況表（附表五）“增值稅免抵稅額”：填寫上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額。

（3）填表解讀

因存在轉(zhuǎn)評(píng)估的情況，有一部分明細(xì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入分流流程，主流程實(shí)際核準(zhǔn)的金額與企業(yè)申報(bào)的金額存在差異。增值稅申報(bào)表中應(yīng)填的金額，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際核準(zhǔn)的金額，非企業(yè)申報(bào)的金額。

電子稅務(wù)局可以查詢上期核準(zhǔn)的免抵額的準(zhǔn)確金額，路徑為：“電子稅務(wù)局--出口退稅場景化辦稅--退稅進(jìn)度”。

當(dāng)前系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)增值稅主表15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”及附加稅費(fèi)情況表（附表五）“免抵稅額”自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，企業(yè)注意核對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)提取額是否與實(shí)際一致，如系統(tǒng)提取有誤的，與稅政一股6130161聯(lián)系。

（4）相關(guān)案例

案例1：企業(yè)當(dāng)期申報(bào)，當(dāng)月完成退稅流程（正常審批無問題）

2021年7月，企業(yè)申報(bào)出口退稅（202106批次），當(dāng)月留抵稅額大于15萬，免抵退稅額20萬，當(dāng)月退稅流程正常完成審批，產(chǎn)生退稅額15萬，免抵額5萬。

則：

2021年8月，申報(bào)增值稅（所屬期2021年7月）時(shí)：

①增值稅申報(bào)表主表--第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄自動(dòng)提取15萬，“期末留抵稅額”相應(yīng)減少15萬。

②附加稅費(fèi)情況表（附表五）--“免抵稅額”自動(dòng)提取5萬。

案例2：產(chǎn)生分流數(shù)據(jù)，跨月完成退稅流程（轉(zhuǎn)評(píng)估）

2021年7月，企業(yè)申報(bào)出口退稅（202106批次），申報(bào)免抵退稅額20萬。當(dāng)月免抵退數(shù)據(jù)5萬轉(zhuǎn)評(píng)估，正常核準(zhǔn)的退稅額15萬，免抵額0萬。

2021年8月，管理分局對(duì)轉(zhuǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)提出結(jié)論為“正常退稅”，相關(guān)免抵退金額5萬元。因當(dāng)月企業(yè)未申報(bào)出口退稅，分流流程結(jié)束不產(chǎn)生退稅額及免抵額。企業(yè)從“退稅進(jìn)度”模塊查詢到該月無審批數(shù)據(jù)。

2021年11月，企業(yè)申報(bào)出口退稅（202110批次），免抵退稅額10萬。與上期分流流程積累的免抵退稅額5萬元合并核準(zhǔn)。由于當(dāng)期企業(yè)僅有12萬元留抵，企業(yè)從“退稅進(jìn)度”模塊查詢到當(dāng)月產(chǎn)生退稅額12萬，免抵額3萬。

則：

2021年8月，申報(bào)增值稅（所屬期2021年7月）時(shí)：

①增值稅申報(bào)表主表--第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄自動(dòng)提取15萬，“期末留抵稅額”減少15萬。

②附加稅費(fèi)情況表（附表五）--“免抵稅額”自動(dòng)提取0。

2021年9月，申報(bào)增值稅（所屬期2021年8月）時(shí)：

①增值稅申報(bào)表主表--第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄不填數(shù)據(jù)。

②附加稅費(fèi)情況表（附表五）--“免抵稅額”不填數(shù)據(jù)。

2021年11月，申報(bào)增值稅（所屬期2021年10月）時(shí)：

①增值稅申報(bào)表主表--第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄自動(dòng)提取12萬，“期末留抵稅額”減少12萬。

②附加稅費(fèi)情況表（附表五）--“免抵稅額”自動(dòng)提取3萬。

提醒：①自2019年9月份以來，有企業(yè)反映跨月審批后，申報(bào)表主表第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”欄，有時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，有時(shí)無法自動(dòng)提取，需要手動(dòng)填寫。企業(yè)注意核對(duì)系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)是否正確。

②根據(jù)附加稅費(fèi)的免抵稅額提取規(guī)則，企業(yè)務(wù)必將上期免抵稅額填寫在本期“附加稅費(fèi)情況表（附表五）--增值稅免抵稅額”一欄中。系統(tǒng)將自動(dòng)提取相關(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)注意核對(duì)。

③如果發(fā)生系統(tǒng)沒有自動(dòng)提取或者提取數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況，企業(yè)可以嘗試手動(dòng)填寫是否允許保存，或與稅政一股出口退稅聯(lián)系0538-6130161。

五、常見問題

1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)如何進(jìn)行核銷操作？

在微信群內(nèi)發(fā)送“進(jìn)料加工”，會(huì)收到自動(dòng)回復(fù)，請(qǐng)您按照文章中的“試點(diǎn)新金稅三期申報(bào)系統(tǒng)的地區(qū)”的部分進(jìn)一步操作。

2、生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)留抵退稅，需要先做出口退稅申報(bào)嗎？

需要。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第八條：“（五）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額。”

政策含義：

①生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)留抵退稅前，需要先進(jìn)行出口退稅申報(bào)。

②本月無免抵退稅額的生產(chǎn)企業(yè)，先做出口退稅的零申報(bào)，再申請(qǐng)留抵退稅?！傲闵陥?bào)”錄入數(shù)據(jù)時(shí)僅填寫匯總小窗即可。

③從2018年5月1日起，生產(chǎn)企業(yè)取消零申報(bào)。不申請(qǐng)留抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，不需要做出口退稅零申報(bào)。

3、新版免抵退稅申報(bào)匯總表8c欄（進(jìn)料加工核銷應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額）和9c欄（免抵退稅不得免征和抵扣稅額合計(jì)）與增值稅申報(bào)表差額的最新填寫規(guī)則

2021年6月離線版系統(tǒng)更新了免抵退申報(bào)匯總表新表，相關(guān)最新規(guī)則需要企業(yè)熟知。

 （1）免抵退稅申報(bào)匯總表8c欄（進(jìn)料加工核銷應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報(bào)表差額）。

8C欄為系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，多數(shù)為歷史進(jìn)料加工核銷業(yè)務(wù)的后未能及時(shí)抵減的不得免抵稅額抵減額。企業(yè)通過下載并讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋，可將稅務(wù)端反寫匯總表與企業(yè)端系統(tǒng)內(nèi)申報(bào)的匯總表校準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)將8c欄與稅務(wù)機(jī)關(guān)最近一期反寫匯總表的第8(c)欄一致。8C欄有數(shù)據(jù)不影響企業(yè)免抵退稅申報(bào)，會(huì)在符合條件時(shí)參與匯總表計(jì)算。

（2）免抵退稅申報(bào)匯總表9c欄（免抵退不得免征和抵扣稅額合計(jì)與增值稅納稅申報(bào)表差額）應(yīng)為0。

否則系統(tǒng)限制申報(bào)，出現(xiàn)如下類似提示：

 解決方法：

①正確填寫增值稅申報(bào)表附表2第18欄（免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額），只填寫免抵退稅不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如出口貨物征退稅率之差,進(jìn)料加工核銷應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額等。禁止填寫其他轉(zhuǎn)出額，如免稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等。

免抵退申報(bào)系統(tǒng)中“退稅匯總計(jì)算”小窗口的“納稅表不得抵扣累加”根據(jù)增值稅申報(bào)表附表2第18欄數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫（前述三、5“退稅匯總計(jì)算”小窗口填寫規(guī)范）

②如果企業(yè)升級(jí)前最后一期匯總表有25C數(shù)據(jù)，說明您有歷史問題需要解決，請(qǐng)致電6130161，配合出口退稅部門查找前期歷史數(shù)據(jù)的真實(shí)原因。

（3）關(guān)于8c與9c兩欄，企業(yè)無法自行解決時(shí)，聯(lián)系稅政一股出口退稅0538-6130161。

4、生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)產(chǎn)品，如何處理（視同自產(chǎn)貨物的具體范圍）

生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)出口退稅的產(chǎn)品需要是自產(chǎn)產(chǎn)品。如果企業(yè)出口非自產(chǎn)產(chǎn)品，請(qǐng)?jiān)敿?xì)核對(duì)視同自產(chǎn)貨物要求，不符合的不予退稅。企業(yè)出口有退稅率的外購貨物，不符合視同自產(chǎn)要求，可以享受出口免稅政策；

如外購貨物出口，符合視同自產(chǎn)條件的，可以視同該外購貨物為企業(yè)自產(chǎn)，允許企業(yè)申報(bào)免抵退稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物免抵退稅申報(bào)時(shí)，業(yè)務(wù)類型應(yīng)根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)），附件15《業(yè)務(wù)類型代碼表》進(jìn)行填寫。

 財(cái)稅〔2012〕39號(hào)附件4所列視同自產(chǎn)的范圍如下：

（1）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

③納稅信用等級(jí)A級(jí)。

④上一年度銷售額５億元以上。

⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

（2）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

①同時(shí)符合下列條件的外購貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。

2.使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。

3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

②與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物，符合下列條件之一的：

1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。

2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物。

③經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

④同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。

2．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

⑤用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

⑥用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。

⑦用于境外投資的貨物。

⑧用于對(duì)外援助的貨物。

⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

六、生產(chǎn)企業(yè)需要學(xué)習(xí)的退稅基礎(chǔ)政策

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口退（免）稅無紙化申報(bào)試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕176號(hào)）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第5號(hào)）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)）；

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)）

  

            ----------來源：國家稅務(wù)總局泰安市泰山區(qū)稅務(wù)局      2021年9月14日

附注：會(huì)計(jì)分錄為本月當(dāng)期《免抵退稅申報(bào)匯總表》取數(shù)

借：18行（應(yīng)退稅額）其他應(yīng)收款 ----出口退稅                     當(dāng)期****元

借：19行（免抵稅額）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）---出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額    當(dāng)期****元

   貸：15行（免抵退稅額合計(jì)） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）---出口退稅            當(dāng)期****元