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不合規(guī)增值稅發(fā)票換開補(bǔ)救期限三種情形

時間:2021-12-22

不合規(guī)發(fā)票的解釋:

一是原則性方面,做到三個必須:必須業(yè)務(wù)真實、必須票款物一致、必須合理(例如約客戶在高檔酒巴消費(fèi)報銷入帳就不合理、陪同客戶在高爾夫場所消費(fèi)的發(fā)票也不合理);特殊情況的發(fā)票主體名與付款主體名不一致僅限由財政撥款的政府或事業(yè)單位(例如:深圳大學(xué)匯豐商學(xué)院、深圳大學(xué)紀(jì)律檢查委員會、深圳大學(xué)等可以合并進(jìn)行會計核算)。

二是發(fā)票開具操作方面,也有必須項目與不必須項目:必須項目是所填開發(fā)票的:客戶主體名稱(必須完全無誤,更不能簡稱)、稅號(統(tǒng)一社會信用代碼)、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、密碼區(qū)無誤,品名不能用行業(yè)名或類別名代替(例如:商品、勞保用品、清潔用品、現(xiàn)代服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)等錯誤品名)、發(fā)票及銷貨清單均不得蓋公章和財務(wù)專用章(只能是合規(guī)的發(fā)票專用章);其他項目不必嚴(yán)格要求(例如:地址、電話、銀行帳號信息、開票收款復(fù)核人漏填、印章不清析),可以完善。

三是合規(guī)的非增值稅發(fā)票(白條)收款憑證方面:員工出差補(bǔ)助可以用白條報銷入帳。員工被解除勞動關(guān)系的合法經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金可以用白條報銷入帳。外部人員低于增值稅起征點的勞務(wù)費(fèi)用和零星小額購物可以白條或收據(jù)報銷入帳(例如:臨時清潔工、臨時護(hù)花匠、臨時電工、臨時雜工、臨時教師、臨時顧問等各種臨時工);其中,按次服務(wù)或銷售的,金額不超過500元/次,按月多次服務(wù)或多次送貨的不超過2萬元/月/項目,(不能理解為月月都可以報銷2萬元,僅限一個月內(nèi)的一個項目結(jié)束),超過起征點的應(yīng)全額代扣代繳個人所得稅后才能作為合法成本費(fèi)用核算票據(jù)(超過起征點原則上由稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票,不得使用白條)。合規(guī)收購憑證(餐飲材料、農(nóng)產(chǎn)品、廢品.....)或收款憑證:應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號碼、支出項目或品名、數(shù)量、單價、收款金額等相關(guān)信息。

物業(yè)公司,沒有水電許可經(jīng)營范圍,可以開具轉(zhuǎn)售水電費(fèi)發(fā)票是合法的。其中水費(fèi),自來水公司只能開具3%增值稅普通發(fā)票。

這里俏俏告訴你一個不一樣的合規(guī)發(fā)票資訊,有兩種特殊統(tǒng)一發(fā)票的第二聯(lián)《抵扣聯(lián)》不得加蓋發(fā)票專用章和其他公司印章才合規(guī):①《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、②《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。其中《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》必須一車一票(即數(shù)量必須是1的整數(shù)),不得因為車輛單價高而拆零數(shù)量開具多張發(fā)票。注意:《發(fā)票聯(lián)》必須蓋發(fā)票專用章。

出現(xiàn)不合規(guī)增值稅發(fā)票換開補(bǔ)救期限:《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》【國稅總局公告2018年第28】,明確如下:

情形之一,第六條  企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。即次年531日前補(bǔ)開、換開回來。5.31“暫估入帳”仍未取得進(jìn)項發(fā)票按營業(yè)外收入增加利潤申報企業(yè)所得稅。

情形之二,第十五條  匯算清繳期結(jié)束后,……,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)時被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的增值稅發(fā)票、其他外部憑證。

情形之三,第十五條 ……,因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,……,自稅務(wù)機(jī)關(guān)書面被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

“特殊原因”是指:開發(fā)票方企業(yè)已注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被司法查封公司、正在進(jìn)行破產(chǎn)清算、依法債務(wù)重組、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等情形。

證明是特殊原因的申請文件要求:合同或協(xié)議原件、對公銀行轉(zhuǎn)帳回單(不允許現(xiàn)金結(jié)算)、貨物運(yùn)輸證明、入庫出庫內(nèi)部憑證、會計記帳憑證等及其他資料。

這里重點提示:“換開”以前是不允許的,現(xiàn)在就是為了解決善意取得虛開增值稅發(fā)票已被認(rèn)證抵扣了的,可以向?qū)Ψ介_具相同內(nèi)容的增值稅專用發(fā)票,予以沖抵進(jìn)項稅額。這種情況一般是被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)交易不規(guī)范、不同意抵扣的情形。當(dāng)然“換開”也有真實業(yè)務(wù)的合法情形,例如:不能作廢發(fā)票的銷貨退回,銷售中的各種被客戶扣款罰款。

注:電子發(fā)票按(財會【2020】6號)文件規(guī)定的電子憑證取得和使用。

編輯:侯天寧

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