注：個別企業(yè)老板因采購貨物不想付稅點而放棄進項發(fā)票，導致開了銷售發(fā)票給客戶收款而自已公司無庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本，但會計核算必須收、支匹配。所以有了合法的“暫估入帳”會計核算方法。當然也有供應商死活不提供發(fā)票而物美價廉很渴望的購買業(yè)務，只好自個想辦法找編外個人名義去稅務局給自已公司代開發(fā)票。

  

一、按開票不含稅銷售品名收入*0.85結(jié)轉(zhuǎn)成本（有采購合同或送貨單的按實際不含稅進價核算）

   借：主營業(yè)務成本

       貸：庫存商品---公司倉庫--品名數(shù)量金額

   注：登記三級庫存數(shù)量帳后應當結(jié)存為負數(shù)

  

二、按開票不含稅銷售品名收入*0.85暫估入庫（有采購合同或送貨單的按實際不含稅進價核算）

    借：庫存商品---公司倉庫--品名數(shù)量金額

        貸：應付帳款----暫估入帳--品名數(shù)量金額

注：登記三級庫存數(shù)量帳后應當結(jié)存為零

 

三、收到進項發(fā)票未付款（次年5月31日前）

借：應付帳款----暫估入帳--品名數(shù)量金額三級帳

借：應交稅費---應交增值稅---進項稅額

    貸：應付帳款----供應商全名

 

四、銀行轉(zhuǎn)訖貨款

借：應付帳款----供應商全名

    貸：銀行存款----**銀行及帳號

    貸：現(xiàn)金（稅務局代開的進項發(fā)票）

 

五、次年5月31日前仍未取得暫估入帳商品進項發(fā)票，年度企業(yè)所得稅匯算清繳增加利潤“營業(yè)外收入”申報納稅，不要返回上年改帳，直接分錄：

      1、 借：應付帳款----暫估入帳--品名數(shù)量金額三級帳

                  貸：以前年度損益調(diào)整

     2、 借：以前年度損益調(diào)整

          貸：未分配利潤---年初未分配利潤

3、年度企業(yè)所得稅申報因暫估入帳無發(fā)票虛增利潤而多交稅的，可以在以后5年內(nèi)合法取得真實交易的進項發(fā)票（補開回來），并經(jīng)會計師事務所出具專項審計報告，可以向稅務局申請退稅或遞延抵扣以后年度的企業(yè)所得稅。（國稅總局公告【2012】15號）