未開發(fā)票收入已納稅,跨年補開發(fā)票時的會計稅務處理實操
時間:2022-01-26一、(按原申報納稅的稅率)開具發(fā)票時:
借:以前年度損益調整-----未開發(fā)票銷售
貸:主營業(yè)務收入-----未開發(fā)票銷售
貸:應交稅費---增值稅銷項稅額
二、結轉以前年度損益調整-
借:利潤分配----未分配利潤
貸:以前年度損益調整-----未開發(fā)票銷售
三、調沖預收帳款未開發(fā)票銷售
借:利潤分配----未分配利潤 (負數(shù))
貸:主營業(yè)務收入-----未開發(fā)票銷售 (負數(shù))
貸:應交稅費---增值稅銷項稅額 (負數(shù))
四、納稅申報增值稅
一般納稅人在申報增值稅時,在附表(一)的第1行第5、6列分別填寫收入、稅額(負數(shù))進行申報。
小規(guī)模升級為一般納稅人后的補開發(fā)票申報,在附表(一)的第11行第5、6列分別填寫收入、稅額(負數(shù))進行申報。
注意:
1、補開發(fā)票必須與當時申報納稅稅率一致,特別是不允許小規(guī)模申報了未開發(fā)票銷售收入,而補開具增值稅一般納稅人稅率的發(fā)票;只能開具小規(guī)模稅率的增值稅發(fā)票。
2、補開發(fā)票抵銷申報收入和稅額的,須經專管員審批后才能申報當期增值稅。
編輯:侯天寧