一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限：從2017年1月1日起開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取消認(rèn)證“期限”。包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。-------來(lái)源：國(guó)稅總局公告2019年第45號(hào)

但是：由于客觀特殊原因造成逾期未認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。包括：災(zāi)害、司法查封、辦稅人員離職或病亡等稅務(wù)認(rèn)可的客觀原因。------來(lái)源：國(guó)稅總局公告2018年第31號(hào)

二、哪些普通發(fā)票能夠抵扣增值稅：

1、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)增值稅普通發(fā)票，（商品）流通抵扣率9%、（原材料）深加工抵扣率10%；-----來(lái)源：財(cái)稅海關(guān)公告2019年第39號(hào)

2、員工差旅費(fèi)運(yùn)輸票據(jù)：飛機(jī)《電子客票行程單》抵扣率9%、鐵路《火車(chē)票》抵扣率9%、公路《車(chē)票》和水路《船票》抵扣率3%、公司名及稅號(hào)的旅運(yùn)增值稅電子普通發(fā)票按發(fā)票“稅額”抵扣；------來(lái)源：財(cái)稅海關(guān)公告2019年第39號(hào)

3、過(guò)路過(guò)橋通行費(fèi)發(fā)票：高速公路通行費(fèi)抵扣率3%、其他低等級(jí)公路和橋閘通行費(fèi)抵扣率5%；------來(lái)源：財(cái)稅〔2017〕90號(hào)、交通部和國(guó)稅總局公告2017年第66號(hào)

4、防偽開(kāi)票系統(tǒng)“專(zhuān)用設(shè)備”及“技術(shù)維護(hù)費(fèi)”的《增值稅普通發(fā)票》價(jià)稅合計(jì)全額抵扣增值稅。------來(lái)源：財(cái)稅〔2012〕15號(hào)

三、哪些專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣增值稅：

1、與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，包括：集體福利、個(gè)人消費(fèi)、高檔物品、高檔場(chǎng)所會(huì)費(fèi)；模特、主播的服飾道具和化妝品可以取得普通發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入帳。

2、非正常損失的（商業(yè)、建筑）外購(gòu)貨物和生產(chǎn)半成品及產(chǎn)成品（含委托加工）；

3、《抵扣聯(lián)》蓋了發(fā)票專(zhuān)用章的兩種統(tǒng)一發(fā)票：《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》；

4、發(fā)票“備注”欄沒(méi)有填寫(xiě)相關(guān)信息的幾種專(zhuān)用發(fā)票：

①建筑服務(wù)，自行開(kāi)具或者稅務(wù)代開(kāi)時(shí)，未注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

②銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，自行開(kāi)具或者稅務(wù)代開(kāi)時(shí)，未注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

③貨物運(yùn)輸服務(wù)，自行開(kāi)具或者稅務(wù)代開(kāi)時(shí)，未注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)牌號(hào)及貨物名稱(chēng)等信息內(nèi)容。

5.1、發(fā)票填開(kāi)內(nèi)容嚴(yán)重錯(cuò)漏項(xiàng)目：

①購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)不完整；

②購(gòu)方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼沒(méi)填寫(xiě)或填寫(xiě)錯(cuò)誤的發(fā)票；

③密碼區(qū)或稅控碼的打印密碼超出框外；

④發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期，打印信息或與紙質(zhì)信息不相符；

⑤小規(guī)模連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額達(dá)到一般納稅人資格而拖延不辦理一般納稅人資格稅務(wù)事項(xiàng)，不但銷(xiāo)售收入要按一般納稅人稅率征收，而且進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。

5.2、不規(guī)范不嚴(yán)重的錯(cuò)漏項(xiàng)目可以抵扣：

A、“開(kāi)票人”、“收款人”、“復(fù)核”不齊全可用手工或私章補(bǔ)全（不補(bǔ)也沒(méi)關(guān)系，若被檢查到再補(bǔ)也不違法）；

B、“發(fā)票專(zhuān)用章”漏蓋或錯(cuò)蓋成公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章寄回銷(xiāo)售單位補(bǔ)蓋發(fā)票專(zhuān)用章（注意不要涂抹錯(cuò)蓋的章）；

C 、“購(gòu)買(mǎi)方”地址、電話、銀行帳號(hào)信息錯(cuò)誤沒(méi)有人去核查，告訴銷(xiāo)售單位下次修改成正確的就是了，不要鉆牛角尖；

D、“金額”“稅額”打印出框不要緊只要能認(rèn)證通過(guò)是可以用的；

E、應(yīng)當(dāng)有銷(xiāo)貨清單的《發(fā)票聯(lián)》和《抵扣聯(lián)》必須附清單，如果沒(méi)有的找供應(yīng)商復(fù)印兩份加蓋發(fā)票專(zhuān)用章就是了。

6、小規(guī)模納稅人收到銷(xiāo)售方自開(kāi)或稅務(wù)局代開(kāi)的《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》可以作為入帳扣稅憑證并不違法。

7、一般納稅人可以開(kāi)具小規(guī)模稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（僅限5年內(nèi)未開(kāi)票銷(xiāo)售已按小規(guī)模納稅之小規(guī)模時(shí)候銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的補(bǔ)開(kāi)發(fā)票）。

四、哪些個(gè)人名字的發(fā)票可以報(bào)銷(xiāo)入帳：發(fā)票抬頭（購(gòu)買(mǎi)方）必須是員工個(gè)人的姓名：機(jī)票（電子客票行程單）、火車(chē)票、汽車(chē)票、船票、旅館或酒店住宿發(fā)票、車(chē)船費(fèi)附加人身意外保險(xiǎn)費(fèi)，醫(yī)療費(fèi)或體檢費(fèi)收據(jù)，財(cái)政收據(jù)簽證費(fèi)，符合職工教育經(jīng)費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定費(fèi)和職業(yè)資格認(rèn)證費(fèi)、會(huì)計(jì)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)費(fèi)、出口退稅培訓(xùn)費(fèi)。發(fā)票抬頭（購(gòu)買(mǎi)方）是“個(gè)人”或空白的無(wú)人名非出租車(chē)網(wǎng)約車(chē)發(fā)票不得報(bào)銷(xiāo)入帳。提升學(xué)歷、技能、職稱(chēng)的個(gè)人培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票不得報(bào)銷(xiāo)入帳。不是本公司員工的個(gè)人發(fā)票必須代扣代交個(gè)人所得稅。

五、不是《發(fā)票》的白條有哪些可以報(bào)銷(xiāo)入帳：郵政、電信、移動(dòng)、銀行、醫(yī)院等事業(yè)單位的繳費(fèi)憑證符合報(bào)銷(xiāo)條件的可以報(bào)銷(xiāo)入帳，是因?yàn)榻痤~小、發(fā)生頻繁、受眾廣涉及民生，如果都使用發(fā)票，就會(huì)浪費(fèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)和公共事業(yè)單位的管理和服務(wù)資源。司法調(diào)解或判決書(shū)、保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)定損鑒定書(shū)、商務(wù)出行的境外交通住宿及辦公購(gòu)置費(fèi)票據(jù)也是可以報(bào)銷(xiāo)入帳的。每天不超過(guò)4小時(shí)并且每周不超過(guò)24小時(shí)的普工（體力勞動(dòng)者）臨時(shí)勞務(wù)工資獨(dú)立領(lǐng)條可以報(bào)銷(xiāo)并不得代扣代交個(gè)人所得稅（例如：保潔、綠化、代駕、修理等）。員工出差誤餐補(bǔ)助（建議50元/天，工資薪金福利好或業(yè)務(wù)提成工資高的企業(yè)也可將此作為個(gè)人所得稅節(jié)稅方案參考）獨(dú)立領(lǐng)條配車(chē)旅費(fèi)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入帳。員工解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金獨(dú)立領(lǐng)條可以報(bào)銷(xiāo)入帳。非在職員工的高級(jí)顧問(wèn)（智力勞動(dòng)者）商務(wù)服務(wù)費(fèi)無(wú)發(fā)票支出必須代扣代交個(gè)人所得稅。

六、外貿(mào)出口貨物進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的品名和計(jì)量單位、數(shù)量與報(bào)關(guān)單不一致的，不得申請(qǐng)出口退稅。沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或沒(méi)有出口備案登記資質(zhì)的出口貨物銷(xiāo)售收入不得免征增值稅。沒(méi)有收匯結(jié)匯的貨物或勞務(wù)出口收入不得免征增值稅?！竞戏ê弦?guī)出口六字方針：離境、收匯、一致】

七、發(fā)票相關(guān)政策文號(hào)咨詢(xún)電話：12366，發(fā)票開(kāi)具技術(shù)服務(wù)咨詢(xún)電話：（航天信息）95113、

編輯：侯天寧