跨境服務(wù)收入退稅，不僅很多企業(yè)失去了這樣的節(jié)稅紅利，就連稅務(wù)局專(zhuān)管員也感到陌生。

       不少企業(yè)的跨境服務(wù)收入，只知道免稅，卻不知道還可以退稅，我們之前也沒(méi)有機(jī)會(huì)操作過(guò)，只是知道稅收政策有規(guī)定是可以的，正好遇到一家客戶(hù)符合條件。

        誠(chéng)然，跨境服務(wù)收入有哪些節(jié)稅政策，有哪些操作方法，這其中的水深水淺，確實(shí)不是所有人都熟悉的。在市場(chǎng)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，時(shí)至今日，許多人仍然認(rèn)為，這種操作方式和舉措很朦昧，覺(jué)得蜀道之難，難于上青天。也有人認(rèn)為它有如海市蜃樓，可望而不可即。財(cái)會(huì)人群中掌握了這方面退稅政策的人才更是鳳毛麟角。

        國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2013〕106號(hào)公告文件中,附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》明確了應(yīng)稅服務(wù)適用免稅政策的范圍，國(guó)家稅務(wù)總局公告2013 年第52號(hào)細(xì)化了免稅服務(wù)的具體范圍以及相關(guān)稅收管理事項(xiàng)。

        那么,哪些跨境服務(wù)收入可以免征增值稅呢？

        根據(jù)稅收文件規(guī)定，能夠享受免征增值稅優(yōu)惠政策的跨境服務(wù)包括：工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)；提供國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)但未取得相關(guān)資質(zhì)，或者適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)；向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。②廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。③電信業(yè)服務(wù)。 

        國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第52號(hào)第五條明確規(guī)定，納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。這是享受跨境服務(wù)免稅的必備條件。

        深圳市某某達(dá)有限公司是深圳一家既有國(guó)際國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)又有跨境服務(wù)業(yè)務(wù)的綜合經(jīng)營(yíng)企業(yè)，該公司法人陳老板與本公司簽訂合作代帳及兼職會(huì)計(jì)的服務(wù)協(xié)議之后，我們接管了財(cái)務(wù)管理工作。沒(méi)有費(fèi)太大的功夫，我便發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有稅收籌劃空間，該公司的跨境服務(wù)收入不僅沒(méi)免稅還納稅，更別說(shuō)退稅了，于是我們向陳老板提出了為其開(kāi)展稅收籌劃的具體建議，表明此舉能使企業(yè)每年獲得更大的毛利。

        但是，陳老板與我過(guò)去遇到的許多企業(yè)主都一樣，不愿相信他的公司在業(yè)務(wù)上有免退稅的可能性。起初，他總是以為，稅務(wù)局不可能亂征收要免稅的稅款，該給國(guó)家的一分錢(qián)也不能少。他一直堅(jiān)持主動(dòng)申報(bào)，依法納稅，每年以30萬(wàn)元以上的稅額，繳納本應(yīng)當(dāng)享受免稅的跨境服務(wù)業(yè)務(wù)增值稅稅款。聽(tīng)過(guò)我的建議之后，他也曾經(jīng)向其朋友的同行公司及前任兼職會(huì)計(jì)征詢(xún)，均被告之不可能免退稅，所以，他對(duì)我的說(shuō)法產(chǎn)生了極大的疑惑。一方面，他擔(dān)心自己漏掉了一個(gè)極好的獲益機(jī)會(huì)；另一方面，如果采納本人建議，漏交了本該繳納的稅費(fèi)，形成偷稅戶(hù)可能受到稅務(wù)部門(mén)的處罰，得不償失。

        這到底是“餡餅”，還是“陷阱”呢？

        曲折而又漫長(zhǎng)的兩年，經(jīng)過(guò)我們不懈的堅(jiān)持與努力，該公司老板“不是”的否定口頭禪沒(méi)了，成功的免退稅事實(shí)讓該公司在同行中獨(dú)占鰲頭搶得先機(jī)，檢到漏眼的心情讓他容光煥發(fā)，我們的見(jiàn)面也從喝茶變成了喝酒。

        現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，借助政策東風(fēng)，順勢(shì)而為的企業(yè)很多，他們?cè)趪?guó)家優(yōu)惠政策的幫扶支持下成長(zhǎng)得骨形健壯、高大挺拔、羽翼豐滿(mǎn)，有的甚至異軍突起成為商界叱咤風(fēng)云、雄霸一方的威武之師。

        其實(shí)，當(dāng)時(shí)我手中能享受跨境服務(wù)免抵退稅的客戶(hù)單位共有兩個(gè)，另一家公司已經(jīng)免費(fèi)享受相關(guān)的稅收籌劃免稅紅利，而目前這家公司不僅實(shí)現(xiàn)了免稅，還成功實(shí)現(xiàn)跨境服務(wù)收入的增值稅退稅業(yè)務(wù)。

        兵法云，凡排兵布陣，以正合，以奇勝。我們?cè)诖鷰し?wù)期間，該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)仍然處于行業(yè)的一般水平之中，可是經(jīng)營(yíng)效益卻發(fā)生了神奇的增長(zhǎng)，它的增長(zhǎng)點(diǎn)在哪里呢？這是因?yàn)?，其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)發(fā)生了歷史性的大變革，節(jié)稅措施使這家公司如同拉滿(mǎn)風(fēng)帆的快船，順風(fēng)順?biāo)?，突飛猛進(jìn)，不但扭轉(zhuǎn)了因主營(yíng)業(yè)務(wù)不足的頹勢(shì)，還為這家公司積累了大量的流動(dòng)資金，加快了原始積累，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的大變樣，這可是一般性經(jīng)營(yíng)策略不能達(dá)成的局面，可謂是出奇制勝。

        經(jīng)歷了近兩年的合作之后，在他們獲得高額利潤(rùn)的同時(shí)，我們公司也得到了實(shí)惠，贏得了客戶(hù)的主動(dòng)加價(jià)回報(bào)，達(dá)到了雙悅的可喜局面。

        在此，我們也衷心感謝曾經(jīng)給我們舞臺(tái)和機(jī)會(huì)的所有企業(yè)家們！

        跨境服務(wù)稅收籌劃是一個(gè)全新的項(xiàng)目，財(cái)稅從業(yè)人員的職業(yè)空間還可以向縱深發(fā)展，挖掘更多的政策紅利為企業(yè)服務(wù)。

        作者：侯天寧